Доход приближается к 20 млн рублей. Как подготовиться к НДС и сохранить прибыль

Порог перехода на НДС в 2026 году составляет 20 млн рублей. Его часто называют лимитом выручки для НДС, но учитывать нужно и другие доходы по налоговым правилам. Сначала проверьте весь предыдущий год, затем отдельно считайте доход с января текущего.

Доход нужно проверить за два периода. По сумме за прошлый год определяют, можно ли начать новый год без НДС. Затем считают доход с января текущего года, чтобы не пропустить момент утраты освобождения. Такой порядок установлен пунктами 1 и 5 статьи 145 НК РФ.

Ровно 20 млн рублей еще не считается превышением. Порог 20 млн рублей сохранен на 2027–2029 годы Федеральным законом № 228-ФЗ.

На УСН действует кассовый метод. Обычно доход учитывают, когда деньги поступают на счет или в кассу, а не когда подписан договор или акт.

В расчет входят поступления от продажи товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы, которые учитываются при УСН по статье 346.15 НК РФ. Например, полученные от контрагента штрафы и пени.

Учитывайте и взаимозачеты. Если клиент погасил долг за ваши товары или услуги зачетом встречного требования, эта сумма тоже считается доходом, хотя деньги на счет не поступили. Доход признают на дату взаимозачета.

Отдельно проверьте авансы и разовые сделки, которые легко упустить.

Не все поступления считаются доходом. Полученные кредиты и займы, а также возврат основной суммы выданного займа в расчет не включают. А вот полученные проценты по выданному займу учитывают в доходах.

С продажей имущества у ИП тоже стоит быть внимательнее. Продажа личной вещи и продажа имущества, связанного с предпринимательской деятельностью, могут облагаться по разным правилам. Поэтому перед продажей помещения, автомобиля или оборудования лучше заранее уточнить у бухгалтера, попадет ли полученная сумма в доход по УСН и как повлияет на лимит.

Если ИП совмещает УСН и ПСН, для проверки лимита НДС доходы по обоим режимам складывают. Допустим, он получил 12 млн рублей по УСН и 9 млн по патенту. По отдельности суммы меньше 20 млн, но вместе получается 21 млн рублей. Лимит превышен.

В этом случае предприниматель теряет и право на патент, так как в 2026 году для него тоже действует лимит 20 млн рублей. И автоматически переходит на УСН.

Переход на НДС зависит от даты превышения лимита. Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, налог начисляют с января 2026 года. Если год начали с освобождением, а лимит превысили, например, 14 октября, нужно начислять НДС с 1 ноября, то есть с первого числа следующего месяца.

Допустим, полная предоплата поступила 20 октября, а отгрузка состоялась 10 ноября. В октябре еще действовало освобождение, поэтому начислять НДС с аванса не нужно. Но при ноябрьской отгрузке налог уже возникает. Дата договора и заранее полученная оплата не сохраняют освобождение для этой продажи.

Если покупатель не доплатил НДС сверх старой цены, доход по УСН можно уменьшить на сумму уплаченного налога в периоде отгрузки. Для таких авансов действует специальное правило.

После утраты освобождения старая формулировка в договоре «без НДС в связи с применением УСН» не освобождает от налога. Проверьте цену в договоре и согласуйте с покупателем, добавляется ли НДС сверху или входит в прежнюю сумму. При необходимости оформите допсоглашение. Ниже два варианта для ставки 5%.

В первом случае цена без налога сохраняется. Во втором из прежних 100 000 рублей нужно выделить НДС, и выручка без налога составит 95 238,10 рубля.

Зафиксируйте в допсоглашении итоговую цену, ставку НДС, дату начала новых условий и расчеты по авансам. Затем обновите шаблоны документов. Сам по себе счет на большую сумму не меняет согласованную цену договора.

Когда освобождение заканчивается, нужно выбрать, как рассчитывать НДС. Можно применять специальную ставку 5% или 7% без вычета входного налога. А можно платить НДС по общей ставке 22% и уменьшать налог к уплате за счет вычетов по закупкам.

Входной НДС — это налог, который поставщики предъявляют вам при покупке товаров, материалов, оборудования или услуг. Именно его сумма во многом определяет, какой вариант окажется выгоднее.

Ниже в таблице представлены ставки НДС и лимиты дохода на 2026 год с учетом индексации. Эти пределы используют для контроля дохода в течение года. Ставку на начало года определяют по доходу за предыдущий год.

Для отдельных товаров и операций вместо общей ставки 22% применяются 10% или 0%, а некоторые операции освобождены от НДС.

Ставки 5% и 7% нельзя свободно выбирать между собой. Если доход в течение 2026 года превысит 272,5 млн рублей, право на 5% прекращается с первого числа следующего месяца. При превышении 490,5 млн рублей бизнес теряет право на УСН и специальные ставки уже с первого числа месяца превышения.

* Право отказаться от спецставки есть и у тех, кто начал применять ее в 2025 году, если к началу 2026 года четыре квартала еще не прошли. Заново срок не отсчитывается.

Если спецставка применяется с I квартала 2025 года, досрочно отказаться от нее по этому правилу нельзя.

Когда выгодно применять УСН с НДС 5%

Если у вас основные расходы — зарплата, взносы и покупки у поставщиков без НДС, вычетов будет мало. В таком случае стоит рассчитать вариант со ставкой 5%. Но ориентируйтесь на свои цифры, а не сферу деятельности. Например, у двух одинаковых салонов красоты доля закупок с НДС может сильно различаться.

Когда выгодно применять УСН с НДС 22%

Если вы много закупаете у поставщиков с НДС, стоит посчитать вариант со ставкой 22% и вычетами. Например, магазину нужны товары для перепродажи, а производственной компании — сырье, комплектующие и оборудование.

Из НДС с продаж можно вычесть входной НДС по закупкам, если выполнены условия для вычета. Поэтому при ставке 22% сумма к уплате иногда оказывается меньше, чем при 5%.

Для вычета нужны не только расходы, но и правильно оформленные документы. По общему правилу покупка должна быть принята на учет и использоваться в облагаемых НДС операциях. Нужен счет-фактура или УПД, который его заменяет.

Во всех трех примерах считаем, что бизнес платит НДС весь год. Цены и объем продаж одинаковы при обеих ставках, а НДС уже входит в указанную выручку.

В обоих вариантах применяем УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%. В общие расходы входят зарплата и взносы, но не рассчитанные ниже НДС и налог по УСН. Закупки с НДС включены в подтвержденные расходы и указаны с налогом 22%.

Во всех трех примерах расходы подтверждены документами и полностью принимаются для УСН. Условия для вычета входного НДС также выполнены. При ставке 22% входной НДС принимаем к вычету и исключаем из расходов по УСН. Рассчитанный налог по УСН сравниваем с минимальным — 1% дохода без НДС — и берем большую сумму. Итоги округляем до рубля.

Эти примеры помогают сравнить ставки НДС, но не выбрать лучший налоговый режим из всех возможных. Для этого отдельно проверяют УСН «доходы», региональные льготы и доступность АУСН.

Салон красоты с выручкой 25 млн рублей

Годовой оборот — 25 млн рублей
Все расходы — 20 млн
Закупки с НДС — 2 млн

Если сохранить прежние цены, после расходов и налогов у салона останется около 3,24 млн рублей при НДС 5% и только 648 тыс. рублей при НДС 22%. Закупок с НДС немного, поэтому вычет не покрывает разницу между ставками. При выборе 22% в расчет также входит минимальный налог УСН — 1% дохода без НДС.

Образовательный бизнес с выручкой 150 млн рублей

Выручка — 150 млн рублей
Все расходы подтверждены — 70 млн
В эту сумму входят 12 млн рублей на рекламу с НДС
В примере считаем, что услуги облагаются НДС
Перед расчетом для своего бизнеса проверьте, нет ли права на освобождение

При этих расходах и прежних ценах ставка 5% оставляет бизнесу примерно на 15,08 млн рублей больше. Но это еще не значит, что УСН «доходы минус расходы» выгоднее других вариантов. Отдельно нужно рассчитать УСН «доходы» с учетом уменьшения налога на страховые взносы.

Оптовая торговля автозапчастями с той же выручкой

Выручка — 150 млн рублей
Все расходы подтверждены и составляют 135 млн, из них закупки с НДС — 120 млн.

Большие закупки с НДС дают существенный вычет. При прежней цене вариант 22% оставляет бизнесу примерно на 1,72 млн рублей больше, чем 5%. Минимальный налог УСН применяется только в варианте с НДС 5%.

Доля закупок сама по себе не определяет выгодную ставку. Сравнивайте, сколько останется после расходов, НДС и налога по УСН.

До этого мы сохраняли цены неизменными. Теперь посмотрим, как частичное или полное повышение цены влияет на заработок с одной продажи.

Допустим, услуга стоит 10 000 рублей, переменные расходы на нее составляют 7 000 рублей, а ставка НДС — 5%.

При прежней цене после НДС и переменных расходов остается на 15,9% меньше — 2 523,81 рубля вместо 3 000. Это еще не чистая прибыль — из этой суммы нужно вычесть постоянные расходы и налог по УСН. Повышение цены на 5% сохраняет результат с одной продажи при тех же расходах, но может повлиять на число заказов.

Что важно вашим клиентам

Физлицам и бизнесу без права на вычет важна итоговая цена. Для них добавленный НДС увеличивает стоимость покупки.

Компаниям на ОСНО и УСН с правом на вычет стоит показывать цену с НДС и без него. Но ставка 22% сама по себе не делает предложение выгоднее. Покупатель может принять к вычету и предъявленный НДС 5% или 7%, если соблюдены необходимые условия.

Что еще заложить в расходы

Обязательно нужно учитывать стоимость бухгалтерского сопровождения, учетной программы и сервисов. Какие задачи добавятся, разберем в разделе об учете.

Можно согласовать реальные сроки оплаты, изменить модель работы или выбрать другой подходящий режим. Но уже полученную выручку нельзя исключить из дохода только потому, что деньги пришли на другие реквизиты.

Какие варианты можно рассмотреть

Согласовать сроки оплаты. На УСН доход обычно учитывается при получении денег. Поэтому отсрочка платежа по договору может перенести доход на следующий период. Но перенос отгрузки не поможет, если аванс уже поступил. Перенос оплаты между месяцами одного года также не уменьшает годовой доход, хотя может изменить месяц превышения.

Пересмотреть модель продаж. Если бизнес работает посредником, по агентской сделке в его доход обычно входит вознаграждение, а не все полученные для принципала деньги. Но для этого нужно фактически выполнять функции агента. Просто переименовать договор продажи недостаточно. И наоборот, если вы продаете собственный товар через агента или маркетплейс, ваш доход не уменьшается на удержанную комиссию.

Проверьте возможность перехода на АУСН. Этот режим позволяет работать без обычного НДС с продаж при доходе до 60 млн рублей в год. Однако есть ограничения — средняя численность работников не более пяти человек, счета только в уполномоченных банках, безналичная выплата зарплаты и запрет на совмещение с другими спецрежимами. Подробнее — в статье Кому выгодно перейти на АУСН в 2026 году.

Что не поможет избежать НДС

Формально распределить выручку между родственниками или подконтрольными ИП

Если за несколькими ИП или компаниями фактически стоит один бизнес, а участники схемы не ведут самостоятельную деятельность, налоговая может увидеть в этом искусственное дробление.

При этом общий адрес, родственники среди собственников или работа в одной сфере сами по себе еще ничего не доказывают. Но если ФНС подтвердит, что бизнес специально разделили ради налоговой выгоды, возможны доначисления, пени и штрафы.

Принимать оплату на личную карту и не отражать ее в учете. Оплата товаров или услуг остается доходом бизнеса, на какой бы счет ни поступили деньги. При этом обычные личные переводы не становятся доходом от бизнеса автоматически. Важно, за что поступила оплата.

После перехода на НДС нужно настроить документооборот, кассу и календарь платежей. Вот что добавится к привычной работе.

Если срок сдачи декларации или уплаты налога приходится на выходной либо нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день.

Если счет уже заблокирован, воспользуйтесь инструкцией «Как разблокировать расчетный счет».

От каких штрафов освобождают новичков по НДС

Если вы впервые начали платить НДС в 2026 году, и опоздали с декларацией за первый квартал работы с НДС, штрафа не будет. Послабление касается только этой отчетности (разъяснение ФНС).