У мужа и жены два ИП, но работают они в одном магазине. В другой семье отец производит мебель, а дочь продаёт её через своё ИП. Два брата торгуют на маркетплейсе через разные кабинеты и хранят товары на общем складе.
Это три разные ситуации, в каждой есть свои причины работать вместе и распределять обязанности именно так. Но как понять, когда совместная работа становится дроблением бизнеса между родственниками?
Разберём, что проверить в своей работе и чем обосновать позицию, если инспекция задаст вопросы.
Я Ксения Червенко, CEO Райт Консалтинг, сертифицированный аудитор и практикующий бухгалтер. Вместе с командой уже 16 лет помогаем компаниям вести и восстанавливать учет, снижать налоговую нагрузку законными способами и разбираться со сложными налоговыми ситуациями.
Задача этой статьи — помочь отличить обычную совместную работу родственников от дробления и подготовиться к вопросам налоговой.
Почему дробление бизнеса в 2026 году требует особого внимания
С 2026 года порог дохода для освобождения от НДС на УСН снизился с 60 до 20 млн рублей. Предельный доход для применения патента тоже составляет 20 млн. Поэтому даже при прежнем объёме продаж налоговые обязательства могли измениться.
Подробнее об изменениях читайте в статьях «Упрощёнка с НДС для ИП в 2025–2026 годах» и «ПСН с 1 января 2026 года».
На этом фоне у предпринимателя велик соблазн открыть ещё одно ИП на родственника, чтобы распределить продажи и остаться в пределах лимитов. Но если в работе ничего не меняется, а часть прежней выручки просто поступает на другой счёт, возникает риск претензий по дроблению.
При этом несколько ИП или компаний в одной семье сами по себе не означают нарушения. Родственники могут развивать самостоятельные направления и сотрудничать между собой. Важно, как они работают на практике и зачем разделили бизнес. Ниже разберём, где проходит эта граница.
Что такое дробление бизнеса простыми словами
При дроблении один бизнес оформляют на несколько ИП или компаний. По документам каждый работает самостоятельно, но фактически ими управляют как одним бизнесом. Бизнес разделяют прежде всего ради того, чтобы платить меньше налогов за счёт применения спецрежимов.
Когда бизнес родственников не считается дроблением
У каждого в семье может быть свой бизнес. При этом родственники могут сотрудничать, покупать друг у друга товары и заказывать услуги.
Например, мать шьёт одежду, а дочь работает фотографом. Дочь снимает товары для разных заказчиков, в том числе новые коллекции для бизнеса матери. Это обычное сотрудничество, если съёмки действительно проходят, а оплата и документы соответствуют выполненной работе.
Бизнесы могут быть связаны теснее. Один родственник производит товар, другой продаёт его под тем же брендом. Само по себе это тоже не означает дробления. В судебной практике по дроблению бизнеса оценивают, кто какую работу выполняет, принимает решения и отвечает за результат.
Даже если родственники признаются взаимозависимыми лицами, дробление бизнеса нужно доказать. Например, супруги, родители и дети относятся к взаимозависимым лицам по статье 105.1 НК РФ, но это не позволяет автоматически объединить их доходы.
Когда совместная работа родственников вызывает вопросы у налоговой
Родственники могут работать вместе по-разному. В таблице разберём распространённые ситуации и покажем, где обычное сотрудничество, а где могут быть признаки дробления.
| Что происходит в бизнесе | Что может насторожить налоговую | Когда это обычная совместная работа |
|---|---|---|
| Оба супруга зарегистрированы как ИП | Один супруг ведёт всю работу, а второй только подписывает документы и принимает оплату. Своих решений в бизнесе он не принимает | Каждый ведёт свой бизнес, принимает решения и отвечает за свою работу. Супруги могут сотрудничать, но само родство не позволяет автоматически сложить их доходы. |
| Магазин работал через ИП мужа, а потом продажи перевели на ИП жены | Продажи перевели перед превышением лимита. Сотрудники, закупки и управление не изменились, а жена только принимает выручку | Новый предприниматель сам ведёт магазин и отвечает за его работу, а не только принимает оплату |
| Выручку одного бизнеса распределяют между несколькими ИП | Например, перевозками руководит один человек, а машины и водители общие. Клиентам дают реквизиты того ИП, который ещё не приблизился к лимиту | Каждый ИП сам принимает и выполняет свои заказы, организует работу и несёт расходы. Если транспорт или услуги общие, понятно, кто и на каких условиях ими пользуется |
| Общий семейный бюджет и совместная собственность | Выручка поступает на счета разных ИП, но один супруг распоряжается всеми деньгами и оплачивает расходы обоих бизнесов. Второй только числится предпринимателем | Каждый самостоятельно ведёт свой бизнес и оплачивает его расходы. При этом заработанные деньги супруги тратят вместе, например на жильё, отпуск и семейные покупки |
| Помещение принадлежит одному родственнику, а бизнес ведёт другой | На бумаге в помещении работают разные предприниматели, но фактически продажи, сотрудники и управление не разделены | Собственник предоставляет помещение родственнику, а тот самостоятельно ведёт в нём бизнес. Договорённости об использовании имущества соответствуют тому, что происходит на практике |
| Один бухгалтер или юрист | Бухгалтер ведёт несколько ИП и компаний, но все решения за их владельцев принимает один человек. Он решает, кому платить, что закупать и как организовать работу | Специалист ведёт учёт или решает юридические вопросы нескольких предпринимателей. Решения о закупках, продажах и расходах каждый принимает сам |
| Родственник уволился из компании и стал оказывать ей услуги как ИП | После регистрации ИП человек продолжает прежнюю работу под тем же руководством. Возможны и вопросы о подмене трудовых отношений | Бывший сотрудник самостоятельно организует работу и отвечает за результат. Компания может оставаться его заказчиком, но отношения с ней действительно изменились |
| Родственники продают через разные кабинеты на маркетплейсе | Товар закупает один человек, всеми кабинетами занимается один менеджер. Продажи распределяют так, чтобы доход каждого продавца оставался ниже лимита | Каждый сам закупает товар, устанавливает цены и оплачивает расходы. Общий склад используют вместе, но понятно, кому принадлежат товары и кто получает деньги от их продажи |
Работаете с родственниками и переживаете, что налоговая увидит в этом дробление?
Разберём, как устроен ваш бизнес, что может вызвать вопросы и сколько могут доначислить
Как налоговая проверяет бизнес на дробление
Ещё до назначения выездной проверки налоговая может искать признаки дробления. Инспекторы изучают отчётность, движение денег по счетам и открытые сведения о бизнесе. Выясняют, кто управляет компаниями и ИП, как между ними распределяются продажи и расходы. Это часть предпроверочного анализа.
Автоматизированные системы помогают находить связи, которые не всегда очевидны из документов. Внимание инспекции могут привлечь несколько совпадений.
- Общие контакты и ресурсы. Один сайт, телефон для покупателей или склад у нескольких ИП и компаний.
- Совпадение IP-адресов. Отчётность разных предпринимателей отправляют или их банковскими счетами управляют с одного IP-адреса.
- Общее управление. Одна служба подбирает сотрудников, ведёт бухгалтерию и решает юридические вопросы сразу нескольких компаний. Инспекция выясняет, кто принимает решения и насколько самостоятельны владельцы.
Такие совпадения сами по себе не доказывают дробления. Но вместе с другими обстоятельствами они могут стать поводом для более подробного анализа. Предпринимателю могут направить информационное письмо или вызвать его для дачи пояснений.
Что грозит за дробление бизнеса
Если налоговая докажет, что бизнес разделили искусственно, последствия будут серьезными:
- Доначисление налогов. Весь доход группы компаний и ИП объединят. Налоги пересчитают по общей системе (ОСНО), как если бы вы работали как одна крупная фирма. При этом инспекторы учтут те налоги, которые вы уже заплатили на спецрежимах.
- Пени и штрафы. За просрочку начислят пени. А за умышленную неуплату налогов придется заплатить штраф — 40% от суммы недоимки.
- Блокировка счетов. Налоговая может заморозить счета, чтобы гарантировать выплату долга. О том, как действовать в этом случае, мы рассказали в статье «Как разблокировать расчётный счёт».
Когда наступает уголовная ответственность
Если сумма недоплаченных налогов у ИП превышает 2,7 млн рублей за три года подряд, налоговые материалы передают в Следственный комитет. Для бизнеса это самый опасный этап.
Уголовное преследование предпринимателей имеет две важные особенности:
- Срок давности зависит от обвинения. По статье 198 УК РФ, которая предусматривает ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов, он составляет два года. Но этот срок не распространяется на другие преступления, которые могут вменить предпринимателю.
- Риск обвинения в отмывании денег. Из-за коротких сроков давности следователи всё чаще используют другую статью (ст. 174.1 УК РФ) — «Легализация (отмывание) денежных средств». Громким примером стал тюремный срок для блогера Дмитрия Портнягина. Логика тут проста: сэкономленные на дроблении налоги следствие считает «преступным доходом». Если эти деньги переводились между своими ИП под видом займов или тратились на личную недвижимость, это могут признать отмыванием. А по этой статье срок давности составляет уже 10 лет.
Можно ли избежать уголовной ответственности?
Да, при условии, что предприниматель столкнулся с этим впервые. Если полностью погасить весь налоговый долг, пени и штрафы до окончания следствия, уголовное дело по налоговой статье закроют. Однако от обвинений в легализации (отмывании) автоматической защиты нет, именно поэтому так важно не допускать запутанных денежных потоков внутри бизнеса.
Для тех, кто хочет выйти из зоны риска законно, сейчас действует налоговая амнистия при дроблении. Она позволяет полностью списать доначисления и штрафы за 2022–2024 годы.
Налоговая заподозрила дробление. Как ответить на письмо или требование?
От налоговой может прийти информационное письмо о риске дробления бизнеса или требование представить пояснения либо документы. У них разный статус, поэтому и действовать нужно по-разному. Ниже разберём, что означает каждый документ и как на него ответить.
Как ответить на информационное письмо?
Такое письмо ещё не означает, что налоговая доказала дробление и начислила долг. Сначала посмотрите, что именно вызвало вопросы. Общие сотрудники, переводы между родственниками, регистрация нового ИП перед превышением лимита? Проверьте, верно ли инспекция описывает вашу работу.
Если не согласны с выводами инспекции, покажите, кто договаривается с покупателями, закупает товар, руководит сотрудниками и оплачивает расходы. Приложите подтверждения своих пояснений.
Получение письма само по себе не повод подавать уточнённые декларации. Сначала разберитесь, правильно ли рассчитаны налоги. Если найдёте ошибки, определите, что нужно исправить и доплатить.
А если пришло требование?
Посмотрите, что запрашивает инспекция, за какой период и на какую статью Налогового кодекса ссылается. Затем определите срок и способ ответа.
Важно различать пояснения и документы. В ответ на просьбу «объяснить расхождения» нужно ответить на вопросы инспекции. А по правомерному требованию предоставить договоры, накладные или другие документы, одних пояснений в таком случае уже недостаточно.
Не оставляйте требование без ответа, даже когда документов нет или вы не успеваете их собрать. Уточните, как сообщить об этом инспекции и можно ли продлить срок.
Получили письмо или требование о возможном дроблении?
Пришлите документ, наша команда разберёт запрос, подготовит ответ и подтверждающие документы
На кого распространяется амнистия? И кому она не поможет
Амнистия создана исключительно для тех, кто дробился ради сохранения специальных налоговых режимов (УСН, ПСН или ЕСХН).
По закону, прощение старых долгов сработает только в одном случае — если вы искусственно делили компанию на несколько фирм или ИП, чтобы не слететь с лимитов упрощенки или патента.
⚠️ Когда амнистия точно НЕ поможет:
- Льготы на общей системе (ОСНО). Если вы разделяли бизнес ради получения специальных льгот по налогу на прибыль или НДС (например, в сфере общепита, IT или медицины), под амнистию вы не попадаете.
- Экономия на взносах. Если структуры создавались только ради того, чтобы за счет статуса МСП платить пониженные страховые взносы за сотрудников, государство такие долги не простит.
- Другие нарушения. Любые иные схемы (например, работа с фиктивными контрагентами или завышение расходов) проверяются налоговой в стандартном порядке без каких-либо поблажек.
Кому ещё поможет налоговая амнистия в конце 2026 года?
Амнистия позволяет списать налоги, пени и штрафы, доначисленные из-за дробления за 2022–2024 годы. Но к концу 2026 года её значение для бизнеса зависит прежде всего от двух обстоятельств. Проверяла ли вас налоговая за эти годы и когда вы отказались от дробления.
Проверка уже была или ещё идёт
Для такого бизнеса амнистия особенно важна. Она распространяется на доначисления за 2022–2024 годы по проверкам, решения по которым не вступили в силу на 12 июля 2024 года.
Чтобы воспользоваться освобождением, нужно выполнить условия отказа от дробления за 2025–2026 годы. Это означает правильно рассчитать и уплатить налоги с учётом общих показателей бизнеса. Простого закрытия одного ИП или переноса продаж на другого родственника недостаточно.
Раньше проверок не было. Есть ли смысл в амнистии?
Да, но важно, когда вы исправляете налоги.
При добровольном отказе от дробления до назначения выездной проверки за 2025–2026 годы амнистия может охватить доначисления за 2022–2024 годы. После назначения такой проверки условия строже. Освобождение возможно за 2022–2023 годы, а обязательства за 2024–2026 годы придётся пересчитать и уплатить.
При этом в новую выездную проверку, назначенную в конце 2026 года, по общему правилу входят 2023–2025 годы и завершившиеся налоговые периоды 2026 года.
Поэтому для предпринимателя, который продолжал дробление и решил исправить налоги только после назначения проверки, амнистия может помочь лишь с доначислениями за 2023 год.
Для этого потребуются необходимые уточнённые декларации и доплата налогов за 2024–2026 годы. Отказ от дробления за 2024 год должен состояться до вступления в силу решения по соответствующей проверке. Исправление отчётности после её назначения не освобождает автоматически от пеней и штрафов за исправляемые периоды.
Что изменится в 2027 году?
Обычный период новой выездной проверки сместится на 2024–2026 годы. Поэтому рассчитывать на схему «дождаться проверки, исправить налоги за последние годы и списать более ранние» станет ещё менее оправданно.
Для бизнеса без старых проверок, который откажется от дробления только после назначения проверки за 2025–2026 годы, освобождение за 2022–2023 годы обычно уже не даст практической выгоды. Эти годы, как правило, не попадут в новую проверку. А за 2024–2026 годы условия такого отказа требуют исправить налоговые обязательства.
Но это не означает, что с 2027 года амнистия перестаёт действовать. Для бизнеса с приостановленными решениями по прежним проверкам она сохраняет значение. Ранее назначенные проверки также могут продолжаться. Кроме того, из общего правила о проверяемых годах есть исключения.
Нужно подавать заявление?
Нет, отдельное заявление на амнистию не требуется. Важно выполнить предусмотренные законом условия.
Сначала вместе с налоговым консультантом проверьте, какие годы охватывают проверки, есть ли решения по ним и когда вы отказались от дробления. После этого можно определить, какие суммы подпадают под амнистию и что потребуется исправить.
📌 Как владелец сети пивных точек отказался от дробления и сохранил рентабельность
Кроме обязательств за прошлые годы, важно разобраться, как работать дальше. В практике нашего агентства был случай с владельцем сети пивных точек. Он оформил три ИП на родственников, поскольку считал, что иначе налоги съедят прибыль.
«Я и так на волоске балансирую. Либо рисковать, либо закрываться. Если платить всё по-честному, прибыли не останется».
Сначала предприниматель не видел смысла пересматривать работу. Но спустя год, перед налоговой реформой 2026 года, обратился с просьбой найти законный вариант, который позволит сохранить бизнес.
Команда агентства разобрала расходы на закупки у каждого поставщика, проверила подтверждающие документы и сравнила несколько вариантов налогообложения.
Подходящим вариантом оказалась УСН «доходы минус расходы». Большую часть затрат удалось подтвердить и учесть при расчёте налога. После отказа от дробления налоговая нагрузка выросла незначительно, на 1–3% от оборота, а бизнес сохранил рентабельность.
После перехода на УСН «доходы минус расходы» бухгалтерии пришлось внимательнее учитывать затраты и собирать подтверждающие документы. Но и раньше обслуживание трёх ИП требовало расходов. В итоге предприниматель смог отказаться от дробления и сохранить все торговые точки.
Этот результат нельзя автоматически перенести на другой бизнес. Выбор зависит от состава расходов, документов и налоговых обязательств конкретного предпринимателя.
Что проверить в своём бизнесе уже сейчас
Вместе с бухгалтером проверьте, кто принимает решения, как распределяются продажи и зачем нужны отдельные ИП или компании. Если обнаружатся спорные моменты, подключите налогового консультанта до изменения бизнеса или ответа инспекции. Он поможет оценить возможные доначисления и проверить, подходит ли вам амнистия.
Узнайте, сколько налогов будет платить именно ваш бизнес
Разберём вашу ситуацию, сравним доступные варианты и поможем выбрать подходящий.
Частые вопросы
Да, сама регистрация не запрещена. Но если на супругу только перенаправляют прежние продажи ради обхода лимита, возникает риск претензий по дроблению.
Нет, доходы не складывают автоматически только из-за родства. Каждый самостоятельный предприниматель проверяет свои показатели и условия освобождения от НДС. Если же инспекция докажет искусственное разделение одного бизнеса, обязательства могут пересчитать с учётом доходов участников схемы.
Такие письма площадки рассылают в рамках информационного взаимодействия с ФНС. Получение письма ещё не означает, что нарушение доказано. Это также не требование налоговой представить документы.
Передайте письмо бухгалтеру или налоговому консультанту. Вместе разберите, какие обстоятельства вызвали подозрения и соответствуют ли они вашей работе. При несогласии подготовьте пояснения и документы, которые подтверждают самостоятельность каждого продавца.
Ответ можно направить через маркетплейс, который передаст его налоговой, либо напрямую в свою инспекцию.
Да. Даже если бизнес устроен так давно, налоговая может заподозрить дробление. Важно, как предприниматели работали в проверяемые годы, кто принимал решения и зачем выручку распределяли между ними. Но и родство владельцев само по себе не делает совместную работу нарушением.
