В последние недели активно обсуждается возможное увеличение базовой ставки налога на добавленную стоимость с 20% до 22%. Разберемся, если в этих разговорах доля правды и как бизнесу подготовиться к возможным переменам.
Проект поправок: ключевые изменения по НДС
По данным Минфина РФ, инициатива повышения НДС направлена на укрепление финансовой базы оборонного сектора и обеспечение национальной безопасности. Соответствующие предложения включены в пакет бюджетных поправок, внесенных на рассмотрение правительства.
Документы охватывают корректировки федерального бюджета на 2025 год, проект бюджета на 2026 год и плановый период 2027–2028 годов, а также изменения в Бюджетный и Налоговый кодексы. Конкретные параметры будущего трёхлетнего цикла Минфин пока не раскрывает, однако ранее сообщалось, что дефицит бюджета на 2025 год может увеличиться с 1,7% ВВП.
Если предложенные поправки будут одобрены, новые налоговые правила вступят в силу с 1 января 2026 года.
Почему вокруг НДС 22% возник ажиотаж
В деловой среде и в СМИ обсуждение темы вызвало настоящий резонанс. Эксперты указывают, что дополнительное налоговое давление на бизнес может привести к сокращению прибыли компаний, закрытию предприятий и снижению поступлений в бюджет.
Сам факт обсуждения говорит о том, что в Минфине активно ищут источники покрытия растущего бюджетного дефицита, а НДС, обеспечивающий до третьей части всех доходов федерального бюджета, остаётся самым эффективным инструментом пополнения казны.
Льготные и стандартные ставки НДС: кому сохранят послабления
Даже при повышении ставки до 22% сохраняются действующие налоговые льготы.
- Компании и ИП освобождаются от НДС, если выручка за 3 месяца не превышает 2 млн рублей.
Это правило работает и для ОСН, и для УСН (Статья 145 НК РФ). - Сохраняются нулевые ставки (0%) для:
экспорта товаров,
медицинских и ветеринарных услуг,
образовательных программ (для НКО с лицензией),
ритуальных услуг,
городских пассажирских перевозок. - Ставка 10% остаётся для социально значимых товаров:
продукты питания,
детские товары,
лекарства и медицинские изделия,
периодические издания и книги. - Предприятия общепита освобождены от уплаты НДС, если:
годовая выручка меньше 2 млрд руб. (а с 1 октября 2025 г. — меньше 3 млрд руб.)
доля доходов от услуг общепита — не ниже 70%,
средняя зарплата по компании не ниже отраслевого минимума.
Льготы распространяются на кафе, рестораны, доставку еды, кейтеринг. Не попадают под льготу вендинговые автоматы, продажа еды через магазины, агрегаторы вроде «Яндекс.Еды». - Для тех, кто работает на автоматизированной УСН (АУСН), ничего не меняется
лимит выручки — до 60 млн руб.,
ставки — 8% с доходов или 20% с доходов минус расходы,
НДС не платится,
нет страховых взносов (кроме травматизма — 2 750 руб. в год).
Налоговая сама рассчитывает налог на основе данных с онлайн-кассы и расчетного счета, но бухгалтера всё равно стоит иметь — для контроля и отчётности.
Снижение лимита по выручке до 10 млн рублей
Многие предприниматели сейчас обсуждают только повышение ставки НДС, но за этим шумом не замечают куда более важного изменения — резкое снижение лимита по выручке для перехода на уплату НДС. Если раньше компании на УСН могли спокойно работать без НДС при доходе до 60 млн рублей в год, то теперь этот порог снижается до 10 млн рублей.
И уже на просторах сети появились «пугалки» о том, что для бизнеса с доходами свыше 10 млн рублей нагрузка якобы вырастет сразу на 22%. Из-за этого многие предприниматели в панике — считают, что прибыль «съест» налог, а у некоторых рентабельность даже уйдёт в минус.
Но это заблуждение.
Если бизнес работает на упрощенной системе налогообложения (УСН) и попадает под обязательство уплаты НДС, с 2026 года есть два варианта:
Вариант 1. Пониженные ставки НДС — 5% и 7%
- 5% — при годовом доходе до 250 млн руб.
- 7% — при доходе от 250 млн до 450 млн руб.
Это право действует и сейчас, и пока никто не отменял.
Пример:
Рекламное агентство с выручкой 45 млн руб. в год работает по УСН «доходы минус расходы», рентабельность — 30%.
Если с 2026 года оно станет плательщиком НДС и выберет ставку 5%, налоговая нагрузка повысится на эти же 5%, а не на 22%.
Вариант 2. Общая ставка НДС — 22%
Даже если компания выберет стандартную ставку, уплата будет не с полной выручки.
НДС можно уменьшить на налог по документам поставщиков (входящий НДС).
То есть платится только разница между начисленным и вычетами.
Подходит для тех, у кого есть НДС-ные расходы — закупки, аренда, логистика, IT-услуги и т.п.
Чтобы не переплачивать, важно:
- собирать все счета-фактуры от поставщиков;
- работать через ЭДО (электронный документооборот);
- наладить контроль за входящими документами.
Но стоит помнить: с появлением НДС возрастет административная нагрузка.
Нужно будет выставлять счета-фактуры, сдавать отчетность, вести книгу продаж и покупок.
А значит, бухгалтерия станет сложнее и, скорее всего, дороже.
Как повышение НДС на 2% скажется на конечных ценах
Цены на товары и услуги могут вырасти не только из-за самого повышения НДС, который заплатят продавцы и производители. Когда увеличивается налог, поставщики сырья, материалов и услуг тоже поднимают свои цены, чтобы компенсировать рост затрат.
В итоге дорожает всё по цепочке — от производителя до магазина, и конечная цена для покупателя растет сильнее, чем сам налог. Поэтому повышение НДС может привести к росту цен выше уровня инфляции.
По оценкам экспертов, это может добавить около 0,6–0,7- процентного пункта к инфляции, как это было при предыдущем повышении НДС с 18% до 20% в 2019 году.
Как это скажется на маржинальности и прибыльности
Ритейлеры и производители: перекладывание повышенной налоговой нагрузки на потребителей может привести к снижению спроса, особенно в условиях высокой конкуренции.
IT-компании: рост налоговой нагрузки и социальных взносов может дополнительно снизить рентабельность при высокой доле фиксированных затрат.
Сфера услуг (кафе, салоны красоты, клиники): в услугах себестоимость невысока, а значит, НДС ложится на большую часть конечной цены. Повышение ставки увеличивает цену для клиента, а высокая конкуренция не всегда позволяет бизнесу переложить налог на потребителя. В итоге страдает маржинальность и растет риск потери клиентской базы.
Строительный сектор: здесь НДС взимается на каждом этапе — от закупки материалов до выполнения подрядных работ. Повышение НДС автоматически увеличивает себестоимость проектов и итоговую цену квадратного метра. Особенно уязвимы застройщики, работающие по действующим договорам долевого участия: изменить условия и повысить цены они не смогут, а значит, будут компенсировать рост расходов за счет своей прибыли.
Производственные компании: производители уплачивают НДС с разницы между налогом, начисленным с продаж, и налогом, уплаченным поставщикам. Однако если поставщики поднимут цены из-за увеличения ставки, то производителю придется выбирать: либо повышать отпускные цены и рисковать спросом, либо сокращать собственную маржу. В обоих случаях давление на прибыльность возрастет.
Малый и средний бизнес: снижение порога дохода для освобождения от НДС с 60 до 10 млн рублей увеличивает нагрузку и усложняет учет и отчетность.
Ошибки при расчете НДС в переходный период
Авансы и счета-фактуры
В переходный период нужно особенно внимательно учитывать авансы, полученные в 2025 году, и отгрузки, которые пройдут уже в 2026-м.
По закону (п.14 ст.167 НК РФ) НДС рассчитывается по ставке, действующей на дату получения денег. То есть если клиент оплатил аванс в 2025 году — применяется ставка 20%. Но когда товар будет отгружен в 2026 году, нужно пересчитать НДС по новой ставке — 22% и сделать корректировку.
Например, в ноябре 2025 года фирма получила предоплату, заплатила НДС по ставке 20%, а в январе 2026 года отгрузила товар, но налог не пересчитала. В итоге налоговая может доначислить недостающие 2%, а также начислить пени и штрафы.
Кроме того, нередко компании забывают вернуть НДС, который был уплачен с аванса в 2025 году. Из-за этого бизнес теряет деньги, хотя имеет полное право на вычет.
Как учитывать и выставлять счета-фактуры?
При получении аванса необходимо:
- Выставить авансовый счет-фактуру в течение 5 календарных дней с момента получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).
- Исчислить НДС по ставке, действующей на момент получения аванса.
- Учитывать аванс в книге покупок и продаж
При отгрузке товара или оказании услуги:
— Выставить счет-фактуру
— Учитывать разницу в НДС между старой и новой ставкой.
Договоры и соглашения
По статье 424 ГК РФ цена устанавливается по соглашению сторон, и если в договоре нет пункта о пересмотре стоимости при изменении налогов, заказчику, скорее всего, придется самостоятельно покрывать дополнительные 2% НДС.
Это особенно важно для контрактов, которые продолжаются после 31 декабря 2025 года — без пересмотра условий возможны споры, задержки поставок или даже расторжение договора, что приведет к лишним затратам и риску судебных разбирательств.
Как учесть изменения в договорах?
В договорах и допсоглашениях рекомендуется:
- Закрепить налоговые условия, связанные с изменением ставки НДС.
- Указать порядок пересчета цены в случае изменения ставки НДС.
- Предусмотреть возможность корректировки цены в случае изменения ставки НДС.
С какими рисками столкнется бизнес и как их минимизировать при повышении НДС
Риски и рекомендации для налогоплательщиков
Риски:
- Ошибки в расчетах НДС при операциях, пересекающих 2025 и 2026 годы (авансы, отгрузки).
- Неправильное применение ставок при корректировках и возвратах товаров/услуг.
- Ошибки в вычетах НДС по счетам-фактурам 2025 года при их учете в 2026 году.
- Штрафы и доначисления из-за несвоевременной подачи корректировок деклараций или некорректного документооборота.
Рекомендации:
- В договорах фиксировать правила корректировки НДС при изменении ставки.
- Вести раздельный учет авансов 2025 года и отгрузок 2026 года.
- Своевременно оформлять корректировочные счета-фактуры при возвратах.
- Проводить сверки с контрагентами по расчетам НДС.
- Настроить учетные системы и провести тестирование расчетов НДС с обеими ставками.
- Обучить бухгалтерский и юридический персонал новым правилам учета НДС.
- Хранить документы, подтверждающие даты операций для защиты при проверках.
Договорные риски и рекомендации для заказчиков
Риски:
- Отсутствие дополнительных соглашений по корректировке цены при изменении НДС.
- Споры с поставщиками из-за переоценки обязательств по старым контрактам.
Рекомендации:
- Аудит долгосрочных контрактов, особенно с исполнением после 31 декабря 2025 года.
- Заключение дополнительных соглашений с механизмом пересмотра цены при изменении ставки.
- Согласование условий корректировок НДС с контрагентами.
- Установление четких сроков и санкций за односторонние изменения условий.
- Документальное подтверждение всех согласованных условий расчетов.
Особенности для компаний на УСН
Риски:
- Превышение лимита доходов (10 млн руб.) в 2026 году, что приведет к обязательной уплате НДС
- Увеличению цен на товары, работы и услуги, приобретаемые у поставщиков на ОСН, поскольку последние включат дополнительный 2% НДС в стоимость.
Рекомендации: - Мониторинг доходов для контроля лимита УСН.
- Подготовка к возможному переходу на ОСН и/или к уплате НДС с настройкой учета и формирования счетов-фактур.
- Переговоры с поставщиками о фиксированных ценах или перераспределении налоговой нагрузки.
- Анализ структуры затрат и планирование ценообразования с учетом увеличения НДС.
Отчетность и документооборот
Риски:
- Ошибки в декларациях за переходный период из-за операций с разными ставками.
- Несвоевременное подписание счетов-фактур в ЭДО из-за технических сбоев, что делает их недействительными для целей налогового вычета.
Рекомендации:
- Настройка контроля за своевременным подписанием счетов-фактур.
- Раздельный учет операций 2025 и 2026 годов в декларациях.
- Подготовка уточненных деклараций при выявлении ошибок.
- Хранение всей переписки и документов для защиты при проверках.
Как подготовиться к возможным изменениям уже сейчас
Повышение НДС — это всегда вызов для бизнеса, но не катастрофа. С правильной финансовой стратегией можно адаптироваться, сохранить прибыль и управлять рисками. Когда вы видите бизнес на шаг впереди, рассчитываете сценарии и принимаете решения на основе цифр, а не догадок, то это позволяет смягчить «удар» и выстоять.
Чтобы понять, как повышение НДС и другие налоговые нововведения повлияют на ваш бизнес, получите финансовую модель на 2026 год.
Эксперты Райт Консалтинг рассчитают налоговую нагрузку, подберут оптимальный режим налогообложения, чтобы сохранить рентабельность и спокойно адаптироваться к изменениям.
