Налоговая реформа 2026: разбор всех налоговых изменений, которые вступят в силу с 1 января

Обновлено:

3 недели назад

Решения Правительства от 20 ноября 2026 года закрепили переходные периоды и финальные параметры Налоговой реформы 2026. Эти меры серьезно изменят налоговые условия для предпринимателей, особенно в сегменте малого и среднего бизнеса. В статье разберем ключевые изменения, которые могут повлиять на НДС, патентную систему, УСН и страховые взносы. И обсудим, как компаниям и ИП заранее подготовиться к перестройке бизнеса.

УСН – поэтапное снижение лимита для перехода на уплату НДС с 60 млн до 10 млн

Резкого снижения порога доходов в 6 раз не предвидится, как сообщалось ранее. Правительство утвердило постепенное снижение для обязательного перехода плательщиков УСН на уплату НДС. Лимиты будут уменьшаться в течение трех лет:

2026 год — порог снижается до 20 млн руб. по результатам 2025 года.
2027 год — до 15 млн руб. по итогам 2026 года.
2028 год — до 10 млн руб. по итогам 2027 года.

Если организация или предприниматель превышают установленный лимит как по результатам прошедшего года, так и в течение текущего, — они автоматически становятся плательщиками НДС по стандартной ставке 22%/10% либо по сниженной ставке 5% или 7%.

Лимиты с учетом корректирующих коэффициентов, действующие в 2026 году:

5% — если годовая выручка превышает 20 млн, но не выходит за предел 272,5 млн руб.
7% — если доход больше 272,5 млн, но не выше 490,5 млн рублей.

Что еще изменится по УСН

Отменить пониженные ставки НДС 5% и 7% можно будет раньше трехлетнего срока.

Сейчас предприниматели на УСН, которые впервые перешли на НДС и выбрали пониженные ставки, обязаны применять их минимум три года. Но для бизнесов, которые перейдут на уплату НДС с 01 января 2026 года, действует новое правило — теперь можно отказаться от пониженной ставки и перейти на классическую 22% в течение первого года. Такой механизм даст возможность быстро скорректировать налоговую стратегию, если пониженные ставки окажутся финансово невыгодными.

Сократится перечень региональных льгот по УСН.

Сейчас субъекты РФ сами устанавливают пониженные ставки для отдельных направлений бизнеса. С 2026 года виды деятельности и требования к компаниям, которые могут рассчитывать на пониженные ставки УСН, будет формировать федеральное правительство. Регионы сохранят право вводить льготы, но только в отношении ИП и организаций, соответствующих утвержденным условиям. Эти же ограничения распространятся и на налоговые каникулы для ИП сроком на два года.

Дополнительные меры поддержки для упрощенцев

Премьер-министр Михаил Мишустин сообщил о готовящемся моратории для малого и среднего бизнеса: если предприниматель впервые допускает ошибку при работе с НДС, к ответственности его привлекать не будут. Это снизит риски для тех, кто только осваивает новую систему.

Кроме того, обсуждается расширение закрытого перечня расходов для УСН — планируется добавить категорию «иные расходы», что увеличит гибкость учета.

Для упрощенцев, которые становятся плательщиками НДС, отменят обязанность вести раздельный учет по НДС — это сократит количество процедур и облегчит администрирование.

Важный нюанс

При ставках 5% и 7% входной НДС не принимается к вычету. То есть, если вы платите своим поставщикам НДС при закупке, вы не можете его вернуть. Налог считается со всей суммы продаж, без уменьшения.

Если пониженные ставки НДС 5% или 7% не соответствуют вашей модели работы, можно рассмотреть стандартный НДС — 20% (22% с 1 января 2026 года) или 10% для отдельных категорий товаров и услуг.

10% — применяется к социально значимым товарам и услугам (продовольственные и медицинские товары, товары для детей и пр.). Полный перечень закреплен в п. 2 ст. 164 НК РФ.
20% (22%) — используется для большинства остальных операций (п. 3 ст. 164 НК РФ).

НДС – повышение ставки и ключевые изменения

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличивается с 20% до 22%. Однако вместе с повышением ставки вводится целый пакет дополнительных мер.

Заявительный порядок возмещения НДС продлен до конца 2026 года — это дает бизнесу больше финансовой гибкости.
Ставка 0% устанавливается для реализации руды и концентратов, содержащих драгоценные металлы.
Сдача в аренду майнинговой инфраструктуры иностранцам теперь облагается НДС.
Молокосодержащие продукты с заменителями жира лишаются льготы и переходят на ставку 22%.
ИТ-льгота продолжает действовать бессрочно, что сохраняет прежние условия для технологических компаний.

Нулевые ставки НДС (0%), которые сохранятся

Нулевые ставки (0%) для ряда операций сохранятся:

услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом в дальнем или пригородном сообщении по территории РФ;
услуги по международной перевозке товаров, пассажиров и багажа;
транспортно-экспедиционные услуги, связанные с организацией международных перевозок;
иные виды транспортных услуг, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Ставка учитывается отдельно от других видов операций, подтверждается документально в налоговой. Имеет право на полный вычет входного НДС.

Когда НДС можно не платить

Три условия, когда бизнес может работать без НДС, пока сохраняются:

Выручка за 3 месяца ниже 2 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Льготы для отдельных сфер, включая медицину, образование (НКО с лицензией), ритуальные услуги и другие направления, полный перечень представлен в ст. 149 НК РФ.
Общепит с доходом до 3 млрд рублей в год (при соблюдении условий).

Что изменится для бизнеса

Каждый участник (поставщик, производитель, оптовик, магазин) будет включать повышенный НДС в стоимость. На практике это может увеличить конечную цену для потребителя на 10–30%, а не на 2%.

Если бизнес не пересмотрит цены и закупки, часть прибыли «съедается» налогом. Особенно чувствительно для компаний с низкой маржинальностью и плотной конкуренцией. Будет ощутимо в переходный период тем, кто работает с «жесткими» условиями договоров, например, заключенных в рамках тендеров.

Если договор подписан в 2025 году, а поставка или оказание услуг произойдет в 2026-м, НДС нужно начислять уже по новой ставке. Если в контракте нет пункта о корректировке цены при изменении законодательства, разницу придется компенсировать за счет прибыли.

Что меняется при переходе на уплату НДС

Если бизнес перешел на НДС, важно учитывать не только рост налоговой нагрузки. Существенно усложняется и администрирование, потому что НДС — один из самых «требовательных» налогов. Его нужно правильно начислять, учитывать, подтверждать документально и вовремя отражать в отчетности.

Поэтому появляются обязательные требования к документации:

Выставлять счета-фактуры при каждой продаже и авансах, полученных от покупателей.
Заполнять книгу продаж и книгу покупок.
Сдавать декларацию по НДС раз в квартал, в электронном виде.
Обмениваться документами через электронный документооборот (ЭДО).

И в определенных случаях вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (актуально для агентов и комиссионеров, которые продают или покупают товары от своего имени в интересах комитента, экспедиторы и застройщики).

С переходом на НДС бухгалтерский учет становится заметно сложнее и требует профессиональных навыков.

ПСН – потеря права на применение, если доход выше 20 млн

Утверждены новые лимиты доходов для ПСН, аналогично с УСН:

2026 год — порог снижается до 20 млн руб. по результатам 2025 года.
2027 год — до 15 млн руб. по итогам 2026 года.
2028 год — до 10 млн руб. по итогам 2027 года.

То есть если ваш бизнес по итогам 2025 года заработал больше 20 млн в год — применять патент уже нельзя. Придется делать выбор: перейти на УСН («доходы», «доходы минус расходы»), ОСНО или автоматизированный УСН (АУСН).

Для стационарной торговли и грузоперевозок патент не отменяют, как это сообщалось ранее.

Но с 1 января 2026 года патент будет недоступен для охранного бизнеса: услуги охраны, патрулей, сторожей, вахтеров.

Дополнительные изменения по ПСН

Планируют утвердить обновленные правила перерасчета стоимости патента, если у предпринимателя снизятся ключевые показатели.

Сейчас размер патента привязан к физическим параметрам деятельности: числу сотрудников, количеству транспортных средств, площади помещения и т. д. При уменьшении этих показателей бизнесу приходится закрывать действующий патент досрочно и оформлять новый — с меньшей стоимостью.

С 2026 года появится более простой механизм: можно будет подать заявление на снижение цены уже действующего патента, если показатели уменьшились. На это отведут 10 дней с момента изменений, после чего налоговая сама пересчитает стоимость. Форму заявления ФНС представит позже — скорее всего, она будет основана на существующем бланке, но доработана под новые правила.

Патент был спасательным кругом для микробизнеса. В 2026-м он останется в сильно урезанном варианте и далеко не для всех, кому был доступен ранее.

Выемка документов при камеральной проверке

С 2026 года выемка документов (то есть когда инспекторы приезжают и забирают оригиналы первички) будет возможна не только при выездной, но и при камеральной проверке.

Что это значит на практике:

Если сейчас инспекторы находят ошибки или несоответствия при камеральной проверке, они могут прислать требование с просьбой объяснить, почему так получилось. Все проходит дистанционно и без визитов — налоговая просто сверяет данные на бумаге.

С 1 января 2026 года, если у инспекции появятся основания полагать, что компания нарушает закон, уклоняется от налогов или скрывает документы, – они смогут приехать и изъять их лично.

Страховые взносы – ключевые изменения

Сейчас предприниматели, чей годовой доход превышает 300 тысяч рублей, обязаны уплатить 1% с суммы превышения дополнительные страховые пенсионные взносы.

Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» официально закрепят порядок, по которому допвзнос рассчитывается с разницы между доходами и расходами. Однако страховые взносы ИП «за себя» в эти расходы включать больше не разрешат.

Пониженные страховые взносы с выплат сверх 1,5 МРОТ для большинства отраслей отменят.

Сейчас работодатели из реестра МСП могут платить взносы с части зарплаты, превышающей 1,5 МРОТ, по ставке 15% вместо стандартных 30%.

С 2026 года эта льгота останется только для ограниченного круга сфер, которые утвердит правительство. Перечень пока не опубликован, но ожидается, что он будет включать IT-компании, производственные компании и другие ключевые для экономики отрасли. При этом доход компании от соответствующего вида деятельности должен составлять не менее 70%.

Что изменится для бизнеса с 1 января 2026 года

Когда мы слышим про реформу, мы думаем «будет больше налогов». Но дело даже не в этом. Меняется структура расходов бизнеса, меняется весь рынок.

Введут новый порядок расчета страховой базы для директоров. Если директор коммерческой компании получает за месяц меньше МРОТ, взносы все равно придется начислять исходя из федерального МРОТ. Исключение будет действовать только при неполной занятости: в этом случае минимальную базу разрешат уменьшить пропорционально фактически отработанному времени.

Что важно сделать сейчас, чтобы подготовиться

1. Провести аудит бизнес-процессов

Рассчитайте годовую выручку, близки ли вы к 20 млн. Если да, то риски уплачивать НДС высоки.
Учтите разные факторы влияния на прибыль, а не только повышение ставок.
Рассмотрите варианты поиска новых поставщиков.

2. Сделать апгрейд бухгалтерских услуг

Если у вас нет бухгалтера:

Определите, на кого ляжет нагрузка при переходе на НДС (составить декларации по НДС, выставить счета-фактуры и рассчитать сам налог).

Если у вас есть бухгалтер:

Обсудите, что может поменяться в вашем бизнесе и сможет ли действующий специалист работать с НДС, если потребуется.
Рассчитайте вероятные расходы на бухгалтерские услуги, сравнив разные виды услуг, доступные на рынке: штатный бухгалтер, аутсорсинг, бухгалтер-фрилансер.

3. Рассчитать налоговую нагрузку

Рассчитайте разные варианты систем налогообложения по планируемому доходу.
Определите, какая система выгоднее для вашего бизнеса с учетом планируемых поправок.
Изучите, на какие налоговые льготы и преференции вы можете рассчитывать.

4. Смоделировать варианты при вычете НДС

Просчитайте, какая ставка НДС будет выгоднее для вашего бизнеса, если вы применяете УСН — пониженная (5% или 7%) или стандартная — 22% (10%).

5. Заключить новые договоры или подписать допсоглашения

Проведите аудит долгосрочных контрактов, особенно с исполнением после 31 декабря 2025 года.
Заключите дополнительные соглашения по пересмотру цены при изменении ставки.
Согласуйте условия корректировок НДС с контрагентами.
Установите четкие сроки и санкции за односторонние изменения условий.
Требуйте документальное подтверждение всех согласованных условий расчетов.

6. Проверить ПО, ККТ и коды ОКВЭД

Убедитесь в работоспособности вашего ПО.
Проверьте, что бухгалтерские программы обновлены и настроены на работу с новой ставкой.
Заранее согласуйте план действий с ИТ-поддержкой.
Если используете ККТ, не забудьте произвести настройку кассы, даже если она облачная, чтобы в чеках отображалась корректная сумма и ставка НДС.
Убедитесь, что основной вид деятельности, указанный в реестре, верный, или внесите изменения до конца 2025 года.