Патентная система налогообложения: что ждёт бизнес с 1 января 2026 года

Что такое патентная система и кому она подходит?

ПСН — это особый налоговый режим, предназначенный для индивидуальных предпринимателей, при котором вы платите фиксированный налог. Он не зависит от суммы выручки, как при УСН или ОСН, а меняется от вида деятельности и от физических показателей: например, площадь торгового зала, кол-во машин и т.д. Плюс нет необходимости ежеквартально сдавать декларации и вести сложную бухгалтерию.

Чтобы работать на патенте, предприниматель должен соблюдать два ключевых условия (п. 2 ст. 346.43 НК РФ):

• Численность сотрудников — не более 15 человек по всем направлениям деятельности;
• Годовой доход — не выше 60 млн рублей.

Даже если у вас несколько патентов, например, на разные виды деятельности, — лимиты остаются общими. Это значит, что все доходы по патентам суммируются, и общий оборот за год не должен превышать 60 млн рублей.

Почему ПСН выгодна

1. Прогнозируемая налоговая нагрузка

Стоимость патента фиксирована и не зависит от реальной выручки. Регион устанавливает её исходя из предполагаемого дохода по конкретному виду деятельности.

Пример: если патент на парикмахерские услуги в Санкт-Петербурге стоит 68 640 ₽ в год, то при выручке 3 млн рублей налог останется тем же — 40 000 ₽.

2. Меньше налогов

ИП на патенте освобождается от уплаты:

• НДФЛ — с доходов по деятельности, подпадающей под ПСН;
• Налога на имущество физических лиц (если имущество используется в бизнесе и не облагается по кадастровой стоимости);
• НДС (кроме отдельных случаев):
  • импорта товаров в Россию;
  • деятельности, не подпадающей под ПСН;
  • операций, облагаемых по ст. 161 и 174.1 НК РФ (например, при работе с иностранными компаниями).

  ❗️Важно: освобождение действует только по видам деятельности, на которые вы оформили патент.

3. Минимум отчётности

• Не нужно сдавать налоговые декларации
• Можно не вести бухгалтерию
• Во многих случаях разрешено работать без кассового аппарата.

4. Гибкость

Патент можно совмещать с другими режимами — УСН, ОСНО, ЕСХН. Это удобно, если ИП ведёт разные направления бизнеса (например, парикмахерскую и онлайн-консалтинг). Важно лишь вести раздельный учёт доходов по каждому режиму.

Какие виды деятельности доступны на патенте

На федеральном уровне утверждено 80 видов деятельности, доступных для патента (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Полный список утверждается законом конкретного региона. Например, в Москве и в Краснодарском крае перечни могут отличаться. Уточнить можно на сайте ФНС в разделе «Патентная система».

На какой срок выдают патент

Патент можно оформить на срок от 1 до 12 месяцев, в пределах календарного года. Вы сами выбираете дату начала и окончания.

Можно ли уменьшать налог по патенту

Да, это возможно и законно.

Предприниматель, работающий на ПСН, обязан платить фиксированные страховые взносы за себя — на пенсионное и медицинское страхование. Если годовой доход превышает 300 000 ₽, необходимо дополнительно перечислить 1 % от суммы превышения— эти деньги направляются в Пенсионный фонд.

Если у ИП есть сотрудники, он как работодатель платит за них взносы на:

• пенсионное страхование,
• медицинское страхование,
• социальное страхование (включая больничные и декретные выплаты).

❗Налог по патенту можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов:

• если работников нет — можно сократить налог до нуля;
• если сотрудники есть — уменьшить налог разрешается не более чем на 50 %.

Таким образом, даже при фиксированной стоимости патента предприниматель может легально снизить налоговую нагрузку, просто своевременно уплачивая страховые взносы.

Кому нельзя применять патентную систему

Есть виды деятельности, для которых ПСН недоступна, (п. 6 ст. 346.43 НК РФ). Например, в этот список входят:

• производство и продажа подакцизных товаров (например, алкоголь, табак, бензин);
• розничная торговля и общепит, если площадь зала более 150 м²;
• оптовая торговля и любые поставки по договорам оптовой поставки;
• кредитно-финансовая деятельность и операции с ценными бумагами;
• перевозки грузов и пассажиров, если в распоряжении более 20 транспортных средств;
• майнинг и торговля цифровыми валютами, а также сделки по реализации и приобретению цифровой валюты.

💡Регионы могут вводить дополнительные ограничения, поэтому перед покупкой патента стоит уточнить актуальные условия на сайте местной налоговой службы.

Что изменится с 01 января 2026 года

Порог дохода снизят с 60 до 10 млн рублей. То есть если ваш бизнес зарабатывает больше 10 млн в год — применять патент уже нельзя.

Теряют право на патент:

• грузоперевозки
• розничная торговля через магазины с торговыми залами
• розничная торговля без торговых залов (кроме нестационарной и развозной торговли)
• услуги охраны, сторожей, уличных патрулей

Что это значит на практике

Прежде всего пострадает мелкая розница — небольшие магазины, которые зарабатывают чуть больше 10 млн рублей в год. Им придется перейти, например, на УСН и платить НДС, плюс налог с выручки или выручки за минусом расходов.

Пример: Небольшой магазин сувениров в СПб с выручкой 15 млн в год

• В 2025 году на патенте:
  • Себестоимость товаров – 12 млн руб. плюс накладные расходы (аренда, реклама и пр.) – 650 тыс. руб.
  • Рентабельность до уплаты налогов примерно 15,7%.

  Налоговая нагрузка (стоимость патента) в 2025 г. = 133,8 тыс.руб
  Чистая прибыль = 15 млн — 12 млн — 650 тыс — 133,8 тыс = 2 216,2 тыс.руб

• С 2026 года:
  • • 1. УСН с объектом доходы минус расходы:
    • (15 млн — 12 млн — 650 тыс) * 15% = 352,5 тыс. руб.
    • Но! Региональные власти могут устанавливать пониженные ставки.
    • В СПб — 7% при выполнении определенных условий:
    • • список «льготных» видов деятельности (розничная торговля входит)
      • доходы от этих видов деятельности – не менее 70% от суммы всех доходов
      • среднемесячная зарплата – не менее регионального МРОТ
      • нет задолженности по налогам
    • Налог по ставке 7% – 164,5 тыс.руб.
    • НДС по ставке 5% с выручки = 15 млн * 5% = 750 тыс. руб.

  Налоговая нагрузка = 164,5 + 750 = 914,5 тыс.руб
  Чистая прибыль = 15 млн — 12 млн — 650 тыс — 914,5 тыс = 1 435,5 тыс. руб

  • • 2. УСН с объектом доходы, налог 900 тыс.руб

  Общая сумма налогов = 900 тыс. + 750 тыс. = 1 650 тыс.руб
  Чистая прибыль = 15 млн — 12 млн — 650 тыс — 1 650 тыс = 700 тыс.руб

  Учитываем, что за счет страховых взносов ИП уменьшили налог по патенту или по УСН (то есть на расчет они не влияют).

Если в 2025 году предприниматель, работающий на ПСН, платил фиксированный налог около 130 тыс. руб. в год, то после перехода на УСН его налоговые платежи вырастут в 7–12 раз — до 900 тыс.–1,6 млн руб. в зависимости от режима.

Чистая прибыль при тех же доходах и расходах сократится:

• с 2,2 млн руб. на патенте до 1,4 млн руб. при УСН «доходы минус расходы» + НДС
• а при УСН «доходы» + НДС – вообще 700 тыс рублей.

Таким образом, предприниматель потеряет от 800 тыс. до 1,5 млн руб. прибыли в год, а рентабельность бизнеса снизится почти вдвое.

Также при расчете мы не учитывали возможный скачок цен поставщиков в связи с повышением ставки НДС и снижением лимита доходов.

Для малого бизнеса, патент был одним из самых выгодных и простых режимов. После отмены ПСН с 2026 года предпринимателям придётся адаптироваться — пересматривать ценообразование, искать скрытые способы легальной оптимизации налогов или резко сокращать расходы, чтобы сохранить прибыльность.

Как подготовиться к изменениям уже сейчас

1. Проведите финансовую диагностику
   • Посчитайте, сколько вы платите по патенту сейчас, и сравните с будущими налогами на УСН.
   • Добавьте в расчёт НДС 5% (если попадаете под обязательство) и определите, как изменится чистая прибыль.
2. Проверьте, подпадаете ли вы под льготные ставки УСН

   Например, в Санкт-Петербурге действует ставка 7% по УСН «доходы минус расходы» для розницы и ряда других видов деятельности.

3. Пересмотрите расходы и ценообразование

   После потери права применять ПСН налоги вырастут. Чтобы сохранить прибыль:

   • оптимизируйте аренду, закупки, рекламу;
   • пересмотрите маржинальность и цены;
   • автоматизируйте учёт, чтобы легко выделять расходы по разным направлениям.
4. Подготовьте бухгалтерию и кассу
   • На УСН придётся вести учёт и использовать онлайн-кассу.
   • Проверьте:
     • корректность первичных документов;
     • готовность к учёту расходов (если выберете «доходы минус расходы»);
     • порядок хранения чеков и актов.
   • Если раньше вы справлялись сами, стоит рассмотреть аутсорсинг бухгалтерии — это снизит риски штрафов и ошибок.
5. Консультируйтесь и моделируйте сценарии
   • До конца 2025 года у вас есть время протестировать разные налоговые режимы и просчитать реальные цифры.

Команда Райт Консалтинг помогает предпринимателям заранее рассчитать налоговую нагрузку, подобрать оптимальный режим, а также полностью подготовить переход на УСН под ключ — от моделирования до расчета финансовой модели.

Запишитесь на консультацию — мы покажем, как пройти налоговую реформу максимально мягко и жизнестойко для бизнеса.