С 1 января 2026 года в России — масштабные изменения в налоговом законодательстве для ИП на ПСН и УСН
С 1 января 2026 года в России вступают в силу масштабные изменения в налоговом законодательстве, которые напрямую повлияют на индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную (ПСН) и упрощенную системы налогообложения (УСН). Соответствующий законопроект Минфина уже внесён в Госдуму. Поскольку документ имеет правительственный статус, вероятность его принятия практически гарантирована.
Главные изменения для ИП на ПСН
- Новый лимит доходов – 10 млн рублей в год
Порог годового дохода для применения патента снизят в 6 раз – с 60 млн до 10 млн рублей.
Это означает, что большая часть предпринимателей, ранее комфортно работающих на ПСН, автоматически выйдет за предел установленного лимита и потеряет право на патент.
Однако в настоящий момент в Госдуме обсуждается вариант поэтапного снижения порога: сначала до 30 млн, затем до 20 млн, и только потом – до 10 млн. Окончательные параметры станут известны ко второму чтению законопроекта – после 10 ноября 2025 года. - Ограничение по видам деятельности
С 1 января 2026 года применение ПСН будет запрещено для ряда сфер, включая:- розничную торговлю через магазины и павильоны с торговыми залами
- розничную торговлю без торговых залов (кроме нестационарной и развозной торговли — палатки, киоски, фуд-траки)
- грузоперевозки
- услуги охраны, сторожей, уличных патрулей
Изменения закреплены в корректировках п. 2 ст 346.43 НК РФ. Подпункт 45, который регулировал стационарную торговлю, будет полностью исключен из Налогового кодекса.
В этих условиях УСН становится альтернативным вариантом для тех, кто хочет сохранить льготный режим и избежать перехода на общую систему.
Далее разберём, кого затронут изменения, как подготовиться к переходу с ПСН на УСН и какие шаги помогут сделать это без налоговых рисков.
Что изменится для ИП с 2026 года, совмещающих ПСН и УСН
- Предельный доход в 10 млн ₽ — если совокупная выручка предпринимателя превысит этот порог в 2025 году, в 2026-м применять ПСН будет запрещено. В этом случае останется УСН, ОСНО, АУСН (если проходите по условиям и принят в регионе).
- Совместный учет доходов. Доходы по ПСН и УСН учитываются совокупно для проверки лимита, а не по отдельности. Превышение общей выручки может привести к автоматической утрате права на патент.
Под удар попадают те предприниматели, которые параллельно продают услуги/товары на УСН (например, строительные и отделочные компании).
- НДС при превышении порога. Превышение установленного порога в 10 млн рублей обязывает уплачивать НДС по ставке в 5%, 7% или 22%.
Потеря права на ПСН и ограничения на его повторное использование
Если предприниматель нарушает условия работы по патентной системе — например, превышает лимит выручки или количество работников, — он обязан сообщить об этом в налоговую инспекцию не позднее чем через 10 календарных дней с момента нарушения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
С этого момента считается, что ИП утратил право на применение ПСН с начала календарного года, на который был оформлен патент.
Главная опасность — все налоги за этот период пересчитываются по правилам общей системы (ОСНО), если не было совмещения с УСН. Это может привести к серьёзным доначислениям и штрафам.
Учитываются доходы за предыдущий год
При оценке лимита по доходам налоговая инспекция анализирует не только текущую выручку, но и поступления за прошлый календарный год.
Право на применение патента будет определяться уже по итогам 2025 года: если совокупный доход за этот период превысит 10 млн рублей, то в 2026 году получить патент уже не удастся (если лимиты не пересмотрят).
Возможность возвращения на патент
После утраты права из-за превышения лимита вернуться к патенту можно только со следующего календарного года и при условии, что доходы укладываются в новый предел — до 10 млн рублей.
Попытки «обнулить» ситуацию через закрытие и открытие ИП могут быть расценены налоговой как злоупотребление правом и привести к отказу в выдаче патента.
Кто сохранит право на ПСН
ИП с годовым доходом ≤ 10 млн рублей сохранят право применять ПСН после 1 января 2026 года — если их деятельность не входит в список исключенных. Необходимо вовремя оплачивать патент и вести Книгу учёта доходов без нарушений.
ПСН и УСН: основные различия
- Принцип расчёта налога
ПСН: фиксированная стоимость патента по ставке, установленной регионом (размер выручки не влияет на налог).
УСН: налог считается от реальных доходов или доходов минус расходы (6% или 15% соответственно). - Отчётность и обязанности перед налоговой
ПСН: отсутствие деклараций.
УСН: ежегодная декларация (до 30 апреля). - НДС и новые лимиты
ПСН — НДС не применяется (кроме импорта и спецопераций).
УСН с 2026 года:- Доход до 10 млн — освобождение от НДС
- Свыше 10 млн — обязательный НДС по ставке 5%, 7% или 22%
Придется вести учёт НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать декларации по НДС.
- Учёт и документация
ПСН: Книга учёта доходов.
УСН: Книга учёта доходов и расходов (КУДиР), с документальным подтверждением расходов. - Онлайн-кассы
Обязаны использовать все, кроме ряда исключений на ПСН (дошкольное образование, уход за детьми и пр.). Но даже в исключениях требуется выдавать подтверждающие документы.
Как оформить переход с ПСН на УСН с 2026 года
- Срок подачи уведомления: до 31 декабря 2025 года (переходит на первый рабочий день января, если 31-е — выходной). Но лучше подать заранее.
- Способы подачи: лично в ФНС, по почте, через МФЦ, в электронном виде (через личный кабинет или оператора ЭДО).
- Что указать: форму № 26.2-1, выбрать объект («доходы» 6% или «доходы минус расходы» 15%/региональная ставка). Подтверждение не выдаётся, но обязательно сохраните копию уведомления или почтовую квитанцию.
- Проверьте результат: статус УСН должен появиться в личном кабинете предпринимателя.
Как совмещать ПСН и УСН в 2026 году: практическая инструкция
- Определите совокупный доход за 2025 год (по всем режимам). Превышение 10 млн — лишение права на ПСН.
- Организуйте раздельный учёт по видам деятельности и налоговым режимам (документируйте каждую операцию с привязкой к режиму).
- Проверьте, сохранит ли ваш вид деятельности право на ПСН после вступления закона в силу.
- Подготовьте “план Б” (переход на УСН, ОСНО, реструктуризация и пр.), если вероятно превышение лимита.
- Не забудьте про уведомления: сроки и шаблоны для потери права на ПСН.
- Обновите договоры и учётные процессы; настройте программы учёта для раздельных отчётов.
Как удержаться на патенте в 2026 году
- Загружайте все операции с банковского счёта для контроля поступлений и лимитов.
- Учитывайте банковские комиссии как расходы в системе учёта.
- Фиксируйте все обязательные платежи (налоги, страховые взносы и пр.).
- Контролируйте численность работников и корректно ведите расчёт зарплаты и взносов.
- Ведите кадровые и расчётные документы (договоры, ведомости, отчёты).
- Своевременно оплачивайте страховые взносы и используйте их для уменьшения стоимости патента.
- Соблюдайте сроки и правила оплаты патента, чтобы не потерять право на режим.
Что делать всем предпринимателям в ближайшие месяцы
- Следить за ходом рассмотрения законопроекта № 1026190-8 — возможны корректировки.
- Ждать разъяснений ФНС (обычно рассылаются письма после утверждения закона).
- Планировать заранее: если ваша выручка в 2025 году приближается к лимиту 10 млн, начинайте подготовку уже сейчас.
Команда Райт Консалтинг помогает предпринимателям заранее рассчитать налоговую нагрузку, подобрать оптимальный режим, а также подготовить плавный переход с ПСН на УСН под ключ — от глубокого анализа ситуации до расчёта финансовой модели.
Запишитесь на консультацию — мы покажем, как пройти налоговую реформу максимально мягко и жизнестойко для вашего бизнеса.
